2014年厦门会计证考试财经法规考试大纲第三章第一节:税收概述

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第三章税收法律制度
第一节税收概述
一、税收的概念与分类
（一）税收概念与分类
1．税收的概念
2．税收的作用：
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段
（3）税收具有维护国家政权的作用
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
（二）税收的特征：1．强制性 2．无偿性 (核心) 3．固定性
（三）税收的分类
1．按征税对象分类：可将全部税收划分为流转税类（增值税、消费税、营业税、关税）、所得税类（企业所得税、个人所得税）、财产税类（房产税、车船税、城镇土地使用税）、资源税类（资源税、土地增值税）和行为税类（印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税）五种类型
2．按征收管理的分工体系分类：可分为工商税类（生产经营等由税务机关征收）、关税类（海关征收）
3．按照税收征收权限和收入支配权限分类：可分为中央税（关税、消费税，铁道部门、银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税）、地方税（营业税。城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税）和中央地方共享税（增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税）
4．按照计税标准不同进行的分类：可分为从价税（增值税、营业税）、从量税（耕地占用税）和复合税（卷烟、白酒）
二、税法及构成要素
（一）税收与税法的关系
1．税法的概念
2．税收与税法的关系：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴
（二）税法的分类
1．按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法
2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法
3．按照税法法律级次划分，分为税收法律《。。。法律》、税收行政法规《增值税暂行条例》、税收规章《增值税暂行条例实施细则》和税收规范性文件《增值税专用发票使用规定》
（三）税法的构成要素（2.3.5为税法的三个最基本要素）
1．征税人2．纳税义务人3．征税对象：对流转额征税、对所得额征税、对财税征税、对资源增税、对特定行为征税 4．税目
5．税率：比例税率、定额税率（从量计征使用，目前：车船税）、累进税率（全额累进税率超额累进税率：个人所得税超率累进税率：土地增值税）6．计税依据：
（1）从价计征：收入额、收益额、财产额、资金额（2）从量计征（3）复合计征
应纳税额=计税数量*单位适用税额+计税金额*适用税率
7．纳税环节：流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税
8．纳税期限：按期纳税：增值税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度按次纳税：进口商品应纳的增值税
9．纳税地点
10．减免税：（1）减税和免税：福利生产企业、利用废弃物进行生产的，5年内减征或者免征所得税（2）起征点：营业税：5000~20000（3）免征额：个人所得税：3500
11．法律责任(对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，处偷税款50%~5倍的罚款)