厦门会计电算化培训:2015年厦门会计证考试考点精华整理

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固定资产减少
只有盘亏不通过“固定资产清理”核算
①投资转出
借：长期股权投资
贷：固定资产清理（该科目余额）
银行存款/应交税金（相关税费）
②捐赠转出
借：营业外支出－捐赠支出
贷：固定资产清理（该科目余额）
③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）
借：资本公积－无偿调出固定资产
贷：固定资产清理
⑤出售、报废、毁损
（一）固定资产转入清理
借：固定资产清理（净值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产（原值）
（二）支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
（三）出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理
借：银行存款/原材料/其他应收款
贷：固定资产清理
（四）出售后应缴纳的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金–应交营业税（售价×5%）
（五）结转净损失（或净收益）
借：营业外支出–处置固净损失（正常经营）
营业外支出–非常损失（非正常原因）
长期待摊费用（筹建期间发生的）
贷：固定资产清理