2016年厦门会计基础知识点之现金日记账和银行存款日记账的格式和登记方法

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一、日记账的格式和登记方法
　　（一）现金日记账的格式和登记方法
　　1.现金日记账的格式
　　现金日记账是用来核算和监督现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。
　　（1）三栏式现金日记账的格式
　　特点：设借、贷、余三栏
　　登记：逐日逐笔的进行登记　
　　库存现金日记账
　　（2）多栏式日记账的格式
是为了简化记账手续，需要通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总分类账时，也可以采用“多栏式”的格式。
　　2.现金日记账的登记方法
　　现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额＋本日收入-本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。
　　（1）日期栏，是指记账凭证的日期，应与现金实际收付的日期一致。
　　（2）凭证号数栏，是指登记入账收付款凭证的种类和编号。
　　（3）摘要栏，说明登记入账的经济业务的内容。
　　（4）对方科目。
　　（5）收入、支出栏。
　　多栏式现金日记账。借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。
　　（二）银行存款日记账的格式和登记方法
　　银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
　　银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。（学员们自己注意看教材对比）
银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照先后顺序进行登记。对于将现金存入银行的业务，由于规定只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。