2016年厦门会计培训解读法规税收分类

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2016年厦门会计培训解读法规税收分类

　　我国的税种分类方式主要有：
　　1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
　　（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。特点：流转税是间接税，是对物税，流转税的计税依据是商品或劳务的流转额。
　　（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。
特点：所得税可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。
　　（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、车船税、契税等）。
特点：财产税可以为地方财政提供稳定的收入来源；征收财产税可以防止财产过分集中于社会少数人，便于调节财富的分配，体现社会分配的公正性；纳税人的财产分布地不尽一致，当地政府易于了解，能够因地制宜地进行征收管理。
　　（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税、城镇土地使用税等）。
特点：税负高低与资源税级差收益水平关系密切。征税范围的选择也较灵活。
　　（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。
特点：特珠的目的性；较强的政策性；临时性和偶然性；税源的分散性。
　　【例3－2】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（　）。
　　A.房产税
　　B.车船税
　　C.契税
　　D.车辆购置税
『正确答案』D
　　2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
　　（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。
　　工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。工商税收的征收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。占税收总额超过90%以上。
　　（2）关税类——由海关负责征收管理。
　　关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税。和船舶吨税。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。
　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
　　（1）中央税。中央税由中央政府征收和管理使用，属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。
　　（2）地方税。地方税由地方政府征收和管理使用，属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如土地增值税、屠宰税和筵席税等。
　　（3）中央地方共享税。中央与地方共享税由中央政府和地方政府共同征收和管理使用，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、资源税等。　　
【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的有（　）。
　　A.关税
　　B.土地增值税
　　C.房产税　
　　D.消费税
　　『正确答案』AD
　　4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。
　　（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法，如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
　　计算方法：应纳税额=课税对象的价格×比例税率
　　（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。从量税一般实行定额税率，不受征税对象价格变动的影响，税负水平较为固定，计算简便如资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。
　　计算方法：应纳税额=课税对象的重量、件数、容积、面积×单位税额
　　（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。如消费税中的卷烟和白酒。
　　计算方法：应纳税额=从量税额+从价税额
【例题·单选题】下列各项中，不属于流转税的是（　）。
　　A.增值税　　B.消费税　 C.营业税 D.所得税
　　『正确答案』D
　　【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（　）。
　　A.营业税 B.房产税 C.车船税　D.印花税
『正确答案』D
『答案解析』本题考核行为税包括的税种。选项A营业税属于流转税，选项B房产税属于财产税，选项C车船税属于财产税，选项D印花税属于行为税。